Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 336-ФЗ определен новый размер МРОТ, который с 01.01.2014 года составит 5554 рубля, а не 5205 рублей как . С этой суммы будут исчисляться страховые взносы ИП в 2014 году. С 2014 года при расчете страховых взносов ИП за самого себя будет учитываться также и размер доходов предпринимателя за год. Кроме того, с 2014 года расчет страховых взносов ИП будет происходить по новым формулам. В этой статье будет подробно рассмотрено, по каким правилам надо рассчитывать страховые взносы ИП в 2014 году за самого себя, а также приведены примеры, показывающие новый порядок расчета взносов.
Страховые взносы ИП в 2014 году за самого себя.
Страховые взносы должны платить все предприниматели, которые находятся в этом статусе (то есть деятельность которых не прекращена и ). Исключение может быть сделано для ИП, которые временно приостановили ведение предпринимательской деятельности по ряду причин (служба в армии по призыву, уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, уход за инвалидом 1 группы и т. д.). Для того чтобы получить право на освобождение от уплаты страховых взносов эти предприниматели должны подтвердить факт приостановления предпринимательской деятельности в связи с указанными обстоятельствами. Подробнее об этом вы можете прочитать в данной статье: .
Изменения страховых взносов с 2017 года
С 2017 года страховые взносы собирают налоговые органы (кроме взносов на травматизм). В связи с чем произошли изменения в порядке уплаты взносов (платить нужно по ), в порядке зачетов, возвратов переплат, в по взносам. Подробнее об этом читайте на нашем сайте.
Размер страховых взносов ИП с 2014 года зависит от размера годового дохода.
С 2014 года изменится порядок расчета взносов ИП за самого себя. Мы уже рассматривали данный вопрос .
ИП с малыми доходами (размер которых не превышает 300 000 рублей за год) будут платить взносы по формулам:
1 МРОТ х 26% х 12 (месяцев, если деятельность велась весь год) - в Пенсионный фонд РФ;
1 МРОТ х 5,1% х 12 - в ФФОМС.
ИП с более высоким годовым доходом будут платить:
В Пенсионный фонд РФ: 1 МРОТ х 26% х 12 + 1% х S, где S - годовой доход ИП за вычетом 300 тыс. рублей.
В ФФОМС: 1 МРОТ х 5,1% х 12 (если деятельность велась весь год).
В помощь ИП ПФ РФ подготовил пособие для самозанятого населения по уплате страховых взносов, ознакомиться с которым вы можете ниже.
Как исчисляется размер дохода ИП за год?
В зависимости от системы налогообложения размер годового дохода определяется по-разному.
Для ИП на ОСНО в расчет принимается "налогооблагаемый" доход от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ.
Для ИП на УСН в расчет берется доход от предпринимательской деятельности, облагаемый УСН. Расходы не учитываются.
Для ИП на ЕНВД в расчет берется вмененный доход.
Для ИП на патентной системе налогообложения - потенциально возможный доход от предпринимательской деятельности, от которого считается стоимость патента.
Для ИП на ЕСХН - доход от предпринимательской деятельности, облагаемый ЕСХН.
В случае сочетания различных режимов налогообложения суммируется годовой доход предпринимателя по каждому режиму. В зависимости от размера дохода страховые взносы ИП в 2014 году будут исчисляться по разным правилам.
Тарифы страховых взносов ИП в 2014 году.
Расчет страховых взносов в 2014 году для ИП с малыми доходами (до 300 тысяч рублей).
Если ИП проработал неполный год, то взносы рассчитываются пропорционально количеству дней нахождения в статусе ИП.
Например, если ИП зарегистрирован 16.08.2014 года и проработает до конца года, размер страховых взносов составит:
в Пенсионный Фонд РФ:
за 4 полных месяца (сентябрь - декабрь 2014 года): 5554 х 26 % х 4 = 5776,16 руб.
за август 2014 года (16 календарных дней): 5554 х 26 % х 16 / 31 = 745,31 руб.
Итого за 2014 год: 5776,16 + 745,31 = 6521,47 руб.
В ФФОМС размер взносов также будет рассчитан пропорционально времени пребывания в статусе ИП, то есть за 4 полных месяца и 16 календарных дней августа.
Срок уплаты страховых взносов ИП с малыми доходами в 2014 году останется прежним - до 31 декабря текущего года, то есть взносы за 2014 год должны быть уплачены до 31.12.2014.
Расчет страховых взносов в 2014 году для ИП с доходами более 300 тысяч рублей.
С 2014 года ИП, размер доходов которых за год превысит 300 тысяч рублей, должны платить дополнительно в ПФ РФ 1 % от суммы превышения. Страховые взносы в ФФОМС и ФСС от размера дохода не зависят и платятся с базы в 1 МРОТ.
Например, ИП находился в статусе предпринимателя весь год и его доход в 2014 году составил 400 тысяч рублей.
Сумма страховых взносов в ПФ РФ за 2014 год: 17328,48 (с базы в 1 МРОТ) + 1 % х 100 000 (400000 - 300000) = 18328,48 рублей. Взносы распределяются пропорционально приведенным выше тарифам на страховую и накопительную часть.
Сумма страховых взносов в ФФОМС за 2014 год: 3399,05 рублей.
Другой пример: ИП зарегистрирован 01.07.2014 год и проработал до конца года, размер дохода от предпринимательской деятельности в 2014 году составил 400 000 рублей.
Сумма страховых взносов ИП за 2014 год в ПФ РФ: 5554 (с базы в 1 МРОТ) х 6 х 26% + 1 % х 100 000 (400000 - 300000) = 9664,24 рубля.
Сумма страховых взносов ИП за 2014 год в ФФОМС: 5554 (1 МРОТ) х 6 (месяцев) х 5,1 % = 1699,52 рубля.
Предельный размер страховых взносов ИП в ПФ РФ в 2014 году.
Еще одно правило, которое появилось с 2014 года, состоит в том, что устанавливается предельный размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в Пенсионный фонд за самого себя. За 2014 год страховые взносы ИП в ПФ РФ не могут быть более 8 МРОТ х 26 % х 12 = 138 627,84 руб.
Например, доход ИП в 2014 году составил 15 300 000 рублей.
Если ИП проработал весь год, то страховые взносы в ПФ РФ составят:
17328,48 (с базы в 1 МРОТ) + 1 % х 15 000 000 (15 300 000 - 300 000) = 167 328,48 руб.
Так как полученная сумма превышает предельный размер взносов в ПФ РФ, то ИП должен будет заплатить в ПФ РФ страховые взносы за себя в размере 138 627,84 рублей. В ФФОМС надо будет уплатить 3399,05 рублей.
Срок и порядок уплаты взносов для ИП с доходами более 300 тысяч рублей.
С базы в 1 МРОТ взносы за 2014 год в ПФ РФ и ФФОМС подлежат уплате до 31.12.2014 г. включительно. Причем в ПФ РФ уплачиваются в том числе и взносы в ФФОМС. Страховые взносы в ПФ РФ в размере 1 % от суммы превышения 300 000 рублей должны быть уплачены не позднее 01.04.2015 года.
Как лучше платить страховые взносы ИП? Заплатить их единовременно или разбить на несколько платежей? Смотрите в следующем видео.
Отчетность ИП по страховым взносам за самого себя.
Предприниматели не сдают отчетность по взносам за самих себя. Сведения о доходах ИП пенсионные органы будут получать из налоговых органов, которые формируют их на основе представленных налоговых деклараций.
Будьте внимательны! Если налоговые декларации не представлены и сведения в ПФ РФ отсутствуют, то расчет взносов пенсионные органы сделают из базы в 8 МРОТ, то есть взносы потребуют уплатить в максимальном размере - 138 627,84 руб.
Правила уменьшения единого налога (на ЕНВД или УСН) на сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП в 2014 году остались прежними. Единый налог можно будет уменьшить на сумму уплаченных в налоговом (отчетном) периоде взносов за себя до 100 % (если у ИП нет работников). О том, как правильно это сделать? Как уменьшить единый налог при совмещении УСН и ЕНВД, смотрите видеоконсультацию ниже.
Подробнее с законом об изменениях страховых взносов ИП с 01.01.2014 г. можете ознакомиться .
Статью о том, в каких размерах страховые взносы в 2014 году должны платиться за работников, вы можете прочитать .
Об ответственности за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов смотрите видео, приведенное ниже.
Каждый предприниматель помнит, что было в начале 2013 года, когда в два раза была увеличена сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, многие из них закрыли бизнес, не выдержав финансового напряжения, или «ушли в тень». Этот шаг, по меньшей мере, можно назвать необдуманным. Страховые взносы не являются налоговой нагрузкой. Они – фундамент будущего пенсионного обеспечения предпринимателей, от их уплаты зависит финансовое положение в солидном возрасте. С 2014 года государство решило ввести налоговые каникулы для ИП и уменьшить им сумму страховых взносов.
С 2014 года предприниматели платят страховые взносы, исходя из суммы дохода. Если она не превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов в Пенсионный фонд РФ составляет - 17 328,48 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3 399,05 руб.). Итого – 20 727, 53 руб. Эти средства необходимо уплатить до 31 декабря нынешнего года.
Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в данном случае рассчитывают следующим образом: 1МРОТ x 12 мес. x 26 %. На обязательное медицинское страхование – 1 МРОТ x 12 мес. x 5,1. (Напомним, что с 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 5 554 рублей в месяц, тариф в Пенсионный фонд – 26 %, тариф в ФОМС – 5,1 %). Пенсионный фонд рекомендует платить взносы ежемесячно или ежеквартально. В этом случае сумма ежемесячного платежа составит всего 1444,04 руб. в ПФР и 283,25 руб. в ФФОМС, ежеквартальный платеж составит соответственно 4332,12 руб. и 849,75 руб. Специалисты ПФР также обращают внимание предпринимателей на то, что сумма исчисленного налога на вмененный доход, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, может быть уменьшена на сумму страховых взносов.
В случае если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то нужно дополнительно уплатить ещё 1% от суммы превышающей указанный лимит. Допустим, доход индивидуального предпринимателя составил за 2014 год 500 000 руб. Превышение - 200 000 руб. Один процент от этой суммы – 2000 руб. Поэтому к 17 328,48 руб. предприниматель дополнительно должен будет заплатить страховые взносы в сумме 2 000 руб. В итоге сумма страховых взносов в ПФР составит: 17328,48 руб. + 2000 руб. = 19328,48 руб. В ФФОМС предприниматель уплачивает фиксированный платеж - 3399,05 руб. независимо от размера доходов. По законодательству эти средства необходимо перечислить до 1 апреля 2015 года.
Важно: предприниматели в обязательном порядке должны представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в территориальные органы ФНС, а случае прекращения деятельности до конца налогового периода - в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности (п.3 ст. 229 «Налогового кодекса РФ»). В противном случае страховые взносы за истекший период Пенсионный фонд будет взыскивать в фиксированном размере, исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. В 2014 году эта сумма составит 138 627,84 руб.
Для глав крестьянско-фермерских хозяйств и их членов в 2014 году применяется иной порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение однократного годового МРОТ, тарифа страховых взносов и количества членов хозяйства, включая его главу, и не зависит от величины доходов хозяйства: 1МРОТ x 12 мес. x 26% (17328,48 руб.) x количество всех членов КФХ.
Размер страховых взносов в ФОМС для глав крестьянских фермерских хозяйств, не изменился. Сумма составляет 3399,05 руб. (1 МРОТ x 12 мес. x 5,1% x количество всех членов КФХ).
Главы крестьянско-фермерских хозяйств должны уплатить страховые взносы не позднее 31 декабря 2014 года.
Данная информация предоставлена начальником управления организации персонифицированного учёта, администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения Пенсионного фонда России по Белгородской области Валентиной Малыхиной.
1. Расчет и уплата страховых взносов с 01.01.2014 года.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены КФХ, адвокаты, нотариусы с 01.01.2013 года должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированных размерах (далее - ВЗ), которые зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года и тарифа страховых взносов.
! Статус плательщика в платежных поручениях и квитанциях ПД-налог - 24 (вместо 09 до 31.12.2013) !
! В графу 108 пишем СНИЛС самого ИП!
Тариф ВЗ с 01.01.2013 года, установленный ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" составляет:
· в ПФР - 26%;
· в ФФОМС - 5,1% .
С 01.01.2014 года размер ВЗ по обязательному пенсионному страхованию (за исключением глав КФХ) поставлен в зависимость от величины дохода плательщика.
Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период не превышает 300 000 руб., то сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф ВЗ по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)
5554 х 26% x 12 = 17 328,48 рублей
Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру ВЗ по обязательному пенсионному страхованию добавляется 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
5554 х 26% х 12= 17 328,48 рублей
+ (доход-300000) х 1%
При этом сумма ВЗ не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются ВЗ
Предельная сумма: 5554 x 26% x 12 x 8= 138 627,84 рублей
Основанием для расчета сумм ВЗ будут являться сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой ВЗ.
Для глав КФХ сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов, на 12 (по количеству календарных месяцев в году) и количество членов хозяйства, включая его главу.
5554 х 26% х 12 х (1+количество членов КФХ)
Фиксированный размер ВЗ по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)
5554 x 5,1% x 12 = 3 399,00 рублей
Если ИП не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода, и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то ВЗ за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере, который определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть в размере предельной суммы ВЗ.
ИП, которые зарегистрируются после начала года или, наоборот, прекратят свою деятельность до конца года, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус ИП. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.
2. Освобождение от уплаты ВЗ в фиксированном размере.
С 01.01.2013 года ИП освобождены от уплаты ВЗ в фиксированном размере за периоды:
Прохождения военной службы по призыву;
Ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
Ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту;
Проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
При условии, что в течение этих периодов ИП не осуществлялась соответствующая деятельность и предоставлен полный пакет документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
3. Сроки уплаты страховых взносов.
Уплата ВЗ в фиксированном размере осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд единовременно или несколькими платежами в течение года.
На ОПС 17 328,48 рублей (не зависимо от величины дохода),
На ОМС 3 399,00 рублей.
До 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом плательщиком уплачиваются ВЗ, исчисленные с суммы дохода плательщика ВЗ, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Предприниматели, прекратившие деятельность до конца года обязаны произвести уплату ВЗ не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.
Внимание!
С 0 1.01.2014г.в соответствии со ст.22.2 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона N351-ФЗ) уплата ВЗ на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2014 года осуществляется плательщиком ВЗ единым расчетным документом (одним платежным поручением, квитанцией) без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии.
КБК для перечисления страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2014г.
392 1 02 02140 06 1000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 2014г.
392 1 02 02101 08 1011 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования
Указанные суммы перечисляем на расчетный счет 40101810500000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Архангельской области г. Архангельск, БИК 041117001.
Получатель: УФК по Архангельской области (ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Архангельской области) ИНН/КПП 2901038317/290101001
!При уплате платежей в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам за периоды до 2014 года в платежных поручениях указываются те же КБК, которые использовались для уплаты страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, до 2014 года!
4. Сроки представления отчетности.
С 01.01.2012 года ИП (кроме глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.
5. Обязанность по представлению сведений индивидуальными предпринимателями
5.1. Об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 рабочих дней со дня их открытия (закрытия). Сведения представляются только в отношении счетов, используемых в предпринимательской деятельности.
Нарушение указанного срока представления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
5.2. О прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Нарушение указанного срока представления сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
За период 2013 года чиновниками и депутатами было принято, а затем отменено или изменено столько решений по вопросу уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов за себя, что разобраться в окончательном варианте стало трудно оставшимся зарегистрированным ИП. Впрочем, это как обычно. Шараханье из стороны в сторону свойственно всем ветвям нашей власти. Поскольку вопрос всё же важный для любого предпринимателя, разберём все его стороны подробнее.
Что и как платили за 2013 год
Как уже было сказано, окончательное решение вопроса о страховых взносах в фиксированном размере для ИП сильно затянулось. И по этой причине правительство и депутаты решили ничего не менять в 2013 году, перенеся дату вступления в силу закона с поправками на 1 января 2014 года. Таким образом, за 2013 год все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить за себя страховые взносы в следующем размере:
В Пенсионный фонд РФ – 32479,20 рублей
В Фонд ОМС – 3185,46 рублей
Всего взносов за 2013 год: 35664,66 рублей.
Само собой разумеется, что ИП, которые родились в 1967 году и позже, уплачивают взносы в ПФР раздельно на страховую часть 24984 рубля и на накопительную часть 7495,20 рублей. Остальные предприниматели, то есть, 1966 года рождения и старше, уплачивают всю сумму страховых взносов в ПФР на страховую часть пенсии.
То есть, в этом, 2013 году, взносы в ПФР рассчитываются исходя из двух минимальных размеров оплаты труда (2МРОТ), а взносы на медицинское страхование – из одного МРОТ (1МРОТ). Напомним, что МРОТ сейчас составляет сумму 5205 рублей.
Как и сколько будем платить в 2014 году
Посовещавшись чуть более полугода, как коллегиальный орган власти, правительство решило «облегчить» жизнь предпринимателям, снизив размер фиксированных страховых взносов, вернувшись к базовой формуле их расчета в 2012 году. То есть, все страховые взносы – и в ПФР и в ФФОМС в 2014 году будут рассчитываться исходя из одного размера МРОТ. Был принят федеральный закон от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ, который и внёс соответствующие поправки в законы о пенсионном страховании и о страховых взносах. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.
Многие индивидуальные предприниматели, особенно производственники, обрадовались такому решению руководителей государства. И, как оказалось, напрасно. Совокупный размер страховых взносов ИП в 2014 году не только не снизили, но многократно повысили. Большинству ИП в 2014 году взносы этого года покажутся ну просто смешными, по сравнению с 142026,89 рублями (сто сорок две тысячи с хвостиком). Именно столько будут платить в 2014 году те предприниматели, у которых обороты бизнеса более или менее существенные. Причем, в выигрыше, как всегда, оказались торговцы и другие ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, подпадающими под ЕНВД и ПСН и не требующими больших инвестиций, но только не предприниматели, занимающиеся производством. Последних просто «подрезали», иначе не скажешь! Теперь по порядку.
Абсолютно все ИП в 2014 году вынуждены будут заплатить 20727,53 рубля в качестве фиксированных страховых взносов за себя. Формула расчета такая:
Страховые взносы = х 12 мес.
Однако те индивидуальные предприниматели, у которых суммарный доход от всех видов деятельности в 2014 году превысит 300 тысяч рублей, должны будут до 1 апреля 2015 года доплатить за 2014 год ещё 1% от суммы дохода, которая превышает 300000 рублей. Чтобы было понятно, речь идет не о прибыли, то есть разнице между доходами и расходами, а именно о доходе, то есть валовом обороте или суммарной выручке предпринимателей. И вот здесь-то самое интересное. Как же правительство решило определять доход индивидуальных предпринимателей, использующих разные режимы налогообложения?
Долго думали в правительстве. Но, видимо, учли, что налоговые органы разучились определять реальные доходы предпринимателей, или им лень это делать, да и чтобы особенно не заморачиваться, решили доходы на отдельных налоговых режимах определять следующим образом.
На ОСН, ЕСХН и на УСН, доходы определяются обычным образом, то есть как вся выручка, наличная или безналичная, или иная, которая зафиксирована в книгах учета доходов и расходов, и потом перенесена в налоговые декларации по строке «Доходы всего». То есть это все полученные от покупателей и заказчиков денежные или иные средства в оплату товаров, продукции или услуг предпринимателя. Все понимают, что эти налоговые режимы применяют предприниматели, занимающиеся производством и оптовой торговлей. То есть они будут вынуждены платить по максимуму.
А вот на ЕНВД и ПСН, доходы будут определяться как налоговая база по соответствующему налоговому режиму. То есть доход ИП на ЕНВД для расчета страховых взносов за 2014 год будет определяться исходя из суммы, которая указывается в строке «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО» (строка 010 Раздела 3 декларации по ЕНВД). Для ИП на ПСН, в качестве дохода будет использоваться величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода суммарно по всем видам деятельности, на которые получены патенты. И не важно, каким будет реальный доход предпринимателя на ЕНВД, хоть триллион рублей. Всё равно ИП заплатит минимум страховых взносов за себя. На ПСН доход ограничен 60 млн рублей, но это никак не влияет на расчет фиксированных страховых взносов.
Учитывая изложенное выше, подумайте до конца декабря как вам поступить, если вы, случайно, отказались от ЕНВД в отношении розничной торговли или услуг населению и учитываете доходы от таких видов деятельности по общему режиму, или используя УСН. Возможно, стоит снова вернуться на ЕНВД, тем более, если у вас нет наёмных работников, и налог можно будет уменьшить на всю сумму страховых взносов за себя. В итоге местные бюджеты не получат ничего, а весь налог уйдет в Пенсионный фонд и в ФФОМС. Но вам это всё равно. Или можно получить патент на 2014 год.
Если же ИП использует несколько налоговых режимов в отношении отдельных видов деятельности, то для расчета страховых взносов доходы по всем налоговым режимам складываются. Если вы именно такой предприниматель, то вам крупно не повезло, и нужно срочно искать выход из этой ситуации.
Законодатель «позаботился» о безбедной старости каждого гражданина. И в связи с этим оплата взносов в фонды стала обязательным явлением.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Определение понятия — страховые взносы
Законодательство об уплате страхового взноса
Большинство трудоспособного населения страны – наемные сотрудники, которые за выполнение своих обязанностей получают заработную плату, из которой отчисляются обязательные платежи в ФФОМС, ПФР и ФСС.
Индивидуальный предприниматель получает доход от своей деятельности, но не получает заработную плату.
Так что выплаты во внебюджетные фонды происходят по особой схеме и регулируются ФЗ-212 от 24.07.09, в редакции от 04.06.14. Все виды страховых выплат, за исключением выплат в ФСС (так как предпринимателю не оплачиваются листы нетрудоспособности) включены в определенную законом фиксированную сумму, которая должна ежегодно выплачиваться, вне зависимости от того, получает ли ИП прибыль или нет.
Предпринимателю важно обратить внимание на два основных пункта вышеуказанного закона. Во-первых, сумма страховых вносов может быть учтена для уменьшения налогового сбора УСН («упрощенка») и составить 6% , вместо положенных, по основной ставке, 13%. Во-вторых, страховые взносы, обязательно оплачиваются даже в том случае, когда ИП не ведет свою деятельность и не получает никакого дохода.
Что нового в 2019 году?
С этого года изменена фиксированная ставка выплат предпринимателям.
Величина страхового взноса для ИП в 2019 году равна 20727 руб. 53 коп.
Она неизменна для ИП с доходом до 300 тыс. руб . Если доходность больше, то дополнительно взимается сбор, в размере одного процента (1% ) от суммы большей 300 тыс. руб.
Изменения также коснулись документов. С этого года введен единый расчетный лист, с помощью которого ИП может проводить ежегодные выплаты. В этой квитанции можно самостоятельно рассчитать страховой взнос и накопительную часть, для выплат для ПФР.
Предназначение
Страховой взнос ИП предназначен для обязательных выплат в ФФОМС и ПФР, а в случае наличия сотрудников, еще и выплаты в ФСС.
Обязательные выплаты в ПФР:
- Для ИП старше 1966 года рождения , фиксированная ставка в 2019г. составляет: 1444 руб. 04 коп . за один месяц, 4332 руб. 12 коп. за квартал или 17328 руб. 48 коп. за год.
- Для ИП, рожденных в 1967 году и младше сумма выплат в ПФР составляет: 1110 руб. 80 коп. за месяц, 3322 руб. 40 коп., за квартал или 13329 руб. 60 коп., за год. Сумма выплаты на накопительную часть – 3998 руб. 88 коп., за год.
Выплаты можно производить каждый квартал, либо один раз в конце года.
При доходе, превышающем 300 тыс. руб., взимается сбор 1% от суммы разницы (смотрите схему, приведённую выше). Но, имеется верхнее ограничение по сумме выплат в ПФР, она не может превышать 138627 руб. 84 коп . Эта сумма остается неизменной даже если ИП заработал 25 млн. руб. Важно отметить, что взносы в ПФР нужно произвести не позднее 01.04 следующего, за периодом расчета, года.
Выплаты в ФФОМС
Предприниматель обязан уплачивать взносы в ФФОМС за услуги медицинского страхования.
Фиксированная ставка в этом году равна 283 руб. 25 коп., за месяц, 849 руб. 76 коп., за квартал или 3399 руб. 05 коп., за год.
Важно отметить, что сумма обязательных платежей в ФФОМС не зависит от доходности предпринимателя. Больше суммы в 300 тыс. руб. или меньше, размер взносов не изменяется.
Страховые взносы для ИП при разных системах налогообложения
Выплаты за самого себя.
При УСН-6% (доход), УСН 15% (доходы, уменьшенные на сумму расходов) и ЕНДВ («вмененка») размер налогового сбора и дохода для УСН 15%, будет уменьшаться на полную сумму страховых выплат.
Например, страховая выплата составляет 17328 руб. 48 коп. за год, вот на эту сумму и будет сокращен налоговый сбор.
Размер стоимости патента остается неизменным.
Выплаты за работников
При УСН-6% размер налогового сбора уменьшается на сумму до 50% от страхового взноса. При УСН-15% доход уменьшится на всю сумму страхового взноса. При ЕНДВ, размер налогового сбора уменьшается на 50%, но не учитывает выплаты за себя. Стоимость патента остается неизменной.
| Система налогообложения | ИП без работников | ИП с работниками |
| УСН – 6% | Размер налогового сбора уменьшается не более чем на 50 % от страхового взноса | Размер налогового сбора уменьшается на сумму страховой выплаты |
| УСН-15% | Доход уменьшается на сумму страхового взноса | |
| ЕНВД | Размер налогового сбора уменьшается не более чем на 50 % от страховых взносов (не учитывая выплаты за себя) | Размер налогового сбора уменьшается на сумму страхового взноса |
| Патент | Размер стоимости патента не уменьшается | |
Некоторые предприниматели задаются вопросом, как определить доход. Достаточно воспользоваться собственной книгой учета дохода, в этом документе отражаются все суммы, которые для этого понадобятся.
Методика уплаты
Расчет суммы
Основанием для тарификации страховых взносов, является ст.12 ФЗ-212 от 24.07.09, в редакции от 04.06.14.
Размер составляет:
- 26% — ПФР
- 2,9% — ФСС
- 5,1% — ФФОМС.
Для лиц, рожденных в 1967 году и младше, оплата в ПФР делится на 20% страхового взноса и 6% накопительная часть.
Тариф х МРОТ х 12, где:
Тариф – тарифная ставка выплат, которая установлена на данный период, в конкретный фонд
МРОТ – установленная на начало года минимальная ставка оплаты труда. В этом году, ее размер составляет 5º554 руб. 00 коп., в соответствии с ФЗ № 336 от 02.12.13
12 – месяцы в расчетном периоде.
Предприниматели, чья деятельность началась позднее начала года, оплачивают не весь период, а лишь с начала организации ИП. Вместо параметра 12, вбивается тот, который равен сроку существования ИП в месяцах. Например, если предприниматель зарегистрирован 10.04, то вместо параметра 12, необходимо указать параметр 12-3, т.е.9 и т.п.
Рассмотрим пример. Доход за 2019 год у ИП Иванов И.И. составил 400 тысяч рублей, он должен заплатить 21727 руб. 53коп. Схема расчета: фиксированная ставка + 1% от разницы (в данном случае от 100 тыс. руб.) = сумма страхового взноса.
Способы расчета страхового взноса
Все расчеты можно производить вручную. Для этого достаточно знать размер МРОТ, и используя указанную выше формулу, произвести расчет стоимости выплат. Бланк для оплаты в данном случае так же заполняется самостоятельно. Важно отметить, что в случае ошибок платеж не примут.
Можно получить в ПФР соответствующую квитанцию с уже рассчитанной суммой ежегодных выплат.
Существует возможность воспользоваться сервисом «Мое дело», в котором заполняются поля «дата регистрация» и «возраст ИП». Система выдает напоминание со сроками обязательных выплат, рассчитывает суммы взносов и формирует счет-квитанцию, которую можно оплачивать.
Смотрите также видео об уплате страховых взносов предпринимателями на УСН:
Существуют ли льготы?
В соответствии со ст. 58 ФЗ-212 для некоторых категорий ИП, п.1_ч.1_ст.5 данного ФЗ (лица, которые производят выплату и/или вознаграждение физическому лицу, или лицам), предусмотрены льготные тарифы с 2011 по 2027 гг.
Таковыми считаются:
- Производители товаров сельского хозяйства, которые отвечают требованиям Налогового кодекса (ст.346.2).
- Предприниматели, имеющие статус «резидент» в особой технико-внедренческой зоне экономики, а так же производящие выплату и\или вознаграждение физлицам, на территории данной зоны.
- ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
- Инвалиды с I по III группы, которые производят оплату страховых взносов и\или других вознаграждений для организаций инвалидов или организаций, чей уставной капитал, основан на вкладах организаций инвалидов (подробнее в ст. 58 ФЗ-212)
- ИП, которые внедряют и\или применяют результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, модели, микросхемы, ноу-хау и т.п.)
- Лица, занимающиеся технико-внедренческой деятельностью и которые заключили договора на туристко-рекреационную деятельность в особых зонах экономики.
- Предприниматели, которые работают в сфере разработки и/или внедрения современных, высокотехнологичных информационных технологий (производство и разработка микросхем, программного обеспечения для ЭВМ и т.д.)
- Физические лица, деятельность которых сопряжена с изданием, производством или выпуском СМИ (радиовещание, телевещание, издательство периодики и т.п.), за исключением специализации эротического и/или рекламного характера.
- ИП, работающие по УСН, согласно перечню, указанному в ст.58 ФЗ-212.
- Плательщики взносов для экипажей судов, которые зарегистрированы в международном реестре водного транспорта.
- ИП – владельцы аптек, либо занимающиеся сопряженными с аптечным делами.
- ИП, деятельность которых связана с социальным обслуживанием (библиотеки, музеи, архивы и пр.) и которые используют УСН.
- Благотворительные организации (ИП), использующие УСН.
- ИП, которые оказывают инжиниринговые услуги.
- ИП, работающие с использованием патентной системы налогообложения.
Тарифы для ИП, которые попадают под льготную тарификацию в период 2011-2027гг., составляют:
- 21% — ПФР
- 2,4% — ФСС
- 1.6% — ФФОМС.
Особые льготы предусмотрены для участников проекта «Сколково». Для них тарифы составляют:
- 14% — ПФР
- 0% — ФСС
- 0% — ФФОМС
Эти льготы компенсируются межбюджетными трансфертами из федерального бюджета ПФР, ФСС и ФФОМС.
Важно знать, что предприниматели, которые одновременно работают по трудовому договору и за которых производятся выплаты работодателем, не освобождаются от страховых взносов в качестве ИП.
Сроки
Выплаты страхового взноса ИП, могут производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, обязаны производить ежемесячный расчет.
Срок подачи квитанций на страховые взносы закачивается последним днем текущего месяца.
Остальные могут производить поквартальный или ежегодный расчет. В случае поквартального расчета, срок исчисляется началом календарного года и подается не позже последнего дня месяца, текущего квартала. При ежегодном расчете срок оплаты дожжен быть произведен не позже 01.04 следующего года.
В случаях, когда последняя дата срока выпадает на праздничные и/или выходные дни, срок продлевается до 1-го рабочего дня, который следует за расчетной датой.
Пени и штрафы
Несвоевременная выплата страхового взноса, влечет за собой начисление , которая рассчитывается из 1\300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, за каждый день просроченной оплаты.
За непредставление или несвоевременное предоставление расчета начисляется штраф:
- При просроченной выплате в течение 180 дней (включительно) — 5% от размера страхового взноса (не меньше, чем 100 руб.), которые необходимо выплатить, за каждый, просроченный месяц, но не больше 30%.
- При неуплате больше 180 дней – 30% от суммы взноса, которые подлежат выплате, но не меньше, чем 100 руб.
Реквизиты для оплаты страховых взносов
Существуют обязательные для заполнения формы расчетных квитанций ПД-4сб(налог) или ПД(налог), которые принимаются к оплате в Сбербанке. Оплату производят с расчетного счета ИП, комиссия за оплату отсутствует. Или наличными, тогда с комиссией Сбербанка.
Для заполнения этих форм необходимы реквизиты и КБК (коды бюджетных классификаций). Их можно узнать на официальном сайте или в отделении ПФР. Или воспользоваться сервисом (смотрите п. 3.2.3), в котором все реквизиты подтягиваются и заполняются автоматически. КБК, в этом году, для всех платежей, остались неизменными.
