Основание платежа (поле 106) в платежном поручении: расшифровка

Типичным средством для осуществления безналичных расчетов на территории Российской Федерации является платежное поручение. Названный инструмент в равной степени может использоваться предприятиями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Целями применения формуляра являются взаиморасчеты между контрагентами, а также исполнение обязательств перед бюджетом. В последнем случае в документе следует привести в поле 106 расшифровку основания платежа.

Платежное поручение

Гражданский кодекс РФ прямо называет платежку в качестве одного из средств безналичного платежа.

В целях приведения такого способа расчетов к единообразию, а также с учетом высокой степени формализованности отношений в банковской сфере Центральный Банк Российской Федерации в Положении от 19.06.2012 N 383-П разработал и ввел в оборот официальный бланк платежного поручения.

Порядок оформления документа на перечисление денежных средств разработан Банком России в этом же Постановлении и предусматривает наличие в платежном поручении поля 106.

Вынося решение о заполнении указанного выше реквизита, следует принимать во внимание п. 4 Приложения № 1 к Положению от 19.06.2012 N 383-П, согласно которому данная графа заполняется только в случае перечислений в бюджетную систему России.

Указание показателя основания платежа

Пунктом 7 Приложения № 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н определено, что в графе 106 платежного поручения подлежит отражению информация об основании перечисления.

Минфин Российской Федерации предусмотрел 14 возможных значений указанного реквизита.

При этом следует учитывать, что законодательство России не допускает возникновение ситуации, когда не указан показатель 106 основания бюджетного платежа. В любом случае соответствующее поле должно содержать:

• условное обозначение, приведенное Министерством финансов Российской Федерации;
• если такая информация отсутствует, то в графе 106 надо поставить «0».

Следует отметить, что министерство привело достаточно подробный перечень показателей, подлежащих отражению в поле 106. Например, основание платежа «ТП» - это обозначение всех оплат, производимых предприятием в бюджетную систему Российской Федерации в текущем году.

По общему правилу все 14 возможных значений реквизита 106 в платежном поручении состоят из двух заглавных букв русского языка, идущих сразу друг за другом без пробела.

Важно помнить, что незнание конкретного показателя 106 основания платежа не является препятствием к его осуществлению. Вместо значений, введенных в обиход Министерством финансов Российской Федерации путем издания Приказа от 12.11.2013 N 107н , лицо, совершающее платеж, имеет право указать в соответствующей графе показатель, равный нулю.

В описанном случае налоговые органы не относят такой платеж к невыясненным оплатам по причине отсутствия значения в поле 106, а самостоятельно присваивают поступившим суммам одно из оснований, предложенных Минфином России.

Подводя итог всему сказанному выше, нельзя не отметить обязательность заполнения плательщиком в пользу бюджетной системы России поля с указанием основания перечисления. Лицо, производящее перечисление, может не знать расшифровку основания платежа в платежном поручении, а указать вместо буквенного кода цифру «0». Указанное обстоятельство не повлечет отнесение оплаты, поступившей по такому документу, к невыясненным доходам.

Платежное поручение - поле 108 заполняется в нем в случае перечисления налоговых, таможенных и бюджетных платежей или страховых взносов. Этот реквизит дает представление о номере документа, на основании которого совершается операция. При расчетах с поставщиками и прочими контрагентами поле 108 заполнять не требуется. Как правильно заполнить этот реквизит платежки в различных ситуациях, читайте в нашей статье.

Какую информацию несет поле 108 платежного поручения в 2018-2019 годах

Если денежные средства перечисляются безналичным способом для пополнения бюджета, внебюджетных фондов, то информация в поле 108 может указывать не только на номер, но и на вид документа, на основании которого произведен платеж.

Подробнее о безналичных расчетах читайте в статье «Заполнение платежного поручения в 2018 - 2019 годах ― образец» .

Значение поля 108 зависит от основания платежа. Если погашается текущая задолженность по налогам (страховым сборам) или речь идет о добровольной уплате недоимки, в поле 108 платежного поручения следует поставить значение 0. В этом случае основание платежа (ТП или ЗД) указывается в поле 106.

Но в некоторых случаях при перечислении денег в бюджет поле 108 следует заполнить, указав в нем номер документа - основания платежа. Для этого необходимо наличие документа, который обязывает налогоплательщика погасить задолженность на основании вынесенных решений налоговых или судебных органов. Номеру документа должен соответствовать один из следующих кодов, проставленных в поле 106:

1. ТР. Означает выставленное требование налоговых органов. При обнаружении недоимки инспекция вправе прислать налогоплательщику документ с указанием вида налога или страхового взноса и суммы на перечисление. Срок погашения задолженности указывается в требовании.
2. РС. Погашение задолженности в рассрочку. В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ налогоплательщики, не имеющие возможность погасить задолженность перед бюджетом вовремя, могут получить рассрочку. Налоговый орган может выдать разрешение, позволяющее вносить требуемый платеж равномерно в течение года. Но для этого необходимо привести веские основания (ущерб, полученный в результате стихийного бедствия, сезонный характер работ) с подтверждающими документами. Кроме того, придется оплатить проценты на сумму задолженности, не погашенной в установленный срок (п. 2 ст. 61 НК РФ).

О нюансах получения рассрочки читайте здесь .

1. ОТ. Номер решения об отсрочке текущего платежа, принятого налоговым органом. В некоторых обстоятельствах субъекты не имеют возможности уплатить сумму начисленного налога полностью в срок. В таком случае можно обратиться в инспекцию с заявлением об отсрочке платежа. Налоговые органы обязаны принять соответствующее решение не позднее 30 дней.
2. РТ. Указывается номер принятого налоговиками решения о реструктуризации. В случае невозможности погашения организацией задолженности по налогам и пеням она может воспользоваться льготными условиями в соответствии с принятым графиком погашения долговых обязательств.
3. ПБ. Номер дела по вынесенному арбитражным судом решению. Иногда между налогоплательщиками и контролирующими органами возникают споры по поводу правильности начисления и полноты уплаты бюджетных обязательств. Если арбитражный суд согласится с требованиями налоговиков, плательщику придется перечислить недостающие суммы по налогам на основании решения, вынесенного арбитражным судом.
4. ПР. Используется номер решения о приостановлении взыскания при погашении плательщиком этой задолженности.
5. АП. Подразумевается номер акта выездной или камеральной проверки, в результате которой произошло доначисление налогов, пеней и штрафов.
6. АР. Оплата по номеру исполнительного документа, выданного в результате возбужденного дела.

С 2015 года в поле 108 указываются также номера следующих документов, на основании которых совершается платеж:

1. ИН. Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита — еще одного способа изменения установленного срока уплаты по налогам. Помимо отсрочки исполнения платежа, он несет в себе некоторые признаки бюджетного кредитования с последующей уплатой начисленных процентов и основной суммы долга. Период пользования средствами может достигать 10 лет. Часто применяется при начислении налога на прибыль.
2. ТЛ. Проставляется номер определения арбитражного суда, удовлетворяющего заявление о погашении требований к должнику.

Номера каких документов указываются при осуществлении таможенных платежей

В случае осуществления таможенных переводов поле 108 может принимать числовые значения при указании в поле 106 следующих оснований платежа:

1. ДЕ или КТ. Прописываются последние 7 цифр таможенной декларации.
2. ПО. Указывается существующий номер таможенного приходного ордера.
3. ИД. Прописывается номер исполнительного документа, служащего основанием для оплаты.
4. ТУ. Применяется, если уплата таможенных платежей производится по выставленному требованию.
5. ИН. Указывается номер инкассационного документа.
6. БД. Номер документа, созданного бухгалтерией органов таможни.
7. КП. Прописывается номер действующего соглашения между крупными налогоплательщиками при уплате централизованных платежей.

Заполнение поля 108 числами, указывающими на номера документов, на основе которых совершается платеж, возможно только при наличии некоторых статусов в поле 101 платежки.

О статусах плательщика в платежке читайте в этом материале .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Знак номера (№) в поле 108 не указывается.

Заполнение поля 108 на основании данных о физлице

Согласно приложению 4 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н физлицом (статус 24) при уплате страхсборов в фонд соцстрахования в поле 108 указывается цифровое 2-значное обозначение документа - идентификатора физлица, а затем проставляется его номер, если перечисление платежа осуществляется в отношении физлица:

• отделением почты (статус 03 в поле 101) при составлении поручения на оплату страховых взносов или иных платежей от имени физлица;
• работодателем (статус 19 в поле 101) при составлении распоряжения об оплате задолженности сотрудника в бюджет, удержанной из его зарплаты на основании исполнительного документа;
• кредитными учреждениями (статус 20) при перечислении средств на уплату страхвзносов или прочих платежей, принятых от физлиц.

Используются следующие удостоверения личности граждан:

• паспорт гражданина РФ (01);
• выданное ЗАГС или прочими муниципальными органами свидетельство о рождении (02);
• паспорт моряка (03);
• документ, подтверждающий личность военнослужащего (04);
• билет военнообязанного (05);
• временное удостоверение о гражданстве РФ (06);
• справка об освобождении (07);
• документ, удостоверяющий личность иностранного подданного (08);
• оформленный вид на жительство (09);
• документ на временное проживание лиц без гражданства (10);
• удостоверение беженца (11);
• выданная миграционная карта (12);
• паспорт, подтверждающий гражданство СССР (13);
• карточка СНИЛС (14);
• водительские права (22);
• документ, подтверждающий регистрацию автомобиля (24).

Цифровые значения в поле 108 проставляются с использованием разделительного знака «;». Например, паспорт РФ 5800 № 111222 в поле 108 будет обозначен так: 01;5800111222.

Итоги

Поле 108 платежного поручения заполняется только в случае перечисления платежей в бюджет. В данном реквизите необходимо отобразить номер документа - основания фискального (судебного) органа или номер документа - идентификатора физлица в установленных законом случаях.

Платежное поручение — поле 108 должно быть заполнено при осуществлении бюджетных и таможенных обязательств наряду с другими необходимыми к заполнению полями. Поле 108 заполняется дополнительно к полю 106. Если платеж не носит бюджетного характера, то эти поля заполнять не требуется.

О чем информирует поле 108 платежного поручения в 2016 году

Поле 108 в платежном поручении должно быть заполнено в том случае, если перечисления производятся для бюджетных, внебюджетных и таможенных целей. В этом поле отражается информация о номере документа - основания для осуществления платежа, причем в некоторых случаях перед номером необходимо проставлять код вида указываемого документа.

Как заполнить поле при налоговых перечислениях

В случае если перечисление предполагает уплату текущих регулярных налоговых обязательств либо самостоятельно выявленной недоимки на добровольной основе, то в графе 108 проставляется нулевое значение, а в графе 106 нужно указать «ТП» (текущий платеж) либо «ЗД» (задолженность).

Другое дело, если платеж совершается на основании документов-решений, подготовленных налоговиками или судом. Тогда в графу 108 необходимо вписать номер документа-основания (причем символ № писать не надо). Графа 106 также заполняется в зависимости от вида документа-основания, для чего предусмотрено использование специальных кодовых сокращений.

Возможны следующие варианты заполнения графы 106:

• «ТР» используется, если налоговики обнаружили в обязательствах недоплату и выставили плательщику требование погасить налоговую задолженность. В данном документе должно быть указано наименование налога, точного размера недоимки и крайнего возможного срока уплаты.
• «РС» означает оплату задолженности по частям, в рассрочку. Для этого плательщику необходимо получить разрешение от налоговиков, которое позволит распределить налоговые платежи в пределах годового периода. Следует отметить, что для получения такого разрешения от налоговых органов нужно иметь серьезные основания, действительно создающие затруднительную ситуацию для своевременного перечисления налоговых обязательств (форс-мажор, сезонность в получении дохода) и документы - подтверждения таких событий.
• «ОТ» пишется, если налоговики решат дать отсрочку по налоговому обязательству. Для этого плательщик должен подать соответствующее заявление с просьбой предоставить отсрочку, а налоговые органы примут документ и вынесут решение в течение месяца с момента подачи заявления.
• «РТ» означает то, что налоговые органы вынесли решение о реструктуризации задолженности. Процесс по выстраиванию льготного планирования налоговых платежей может быть начат, если у плательщика не хватает средств для уплаты налога, а также имеются веское обоснование сложившейся ситуации.
• «ПБ» пишется при уплате должником обязательств, выявленных и перечисляемых в ходе процесса банкротства.
• «ПР» указывается, если есть судебное решение о приостановке процедуры взыскания задолженности, и плательщик перечисляет данную сумму.
• «АП» указывается при уплате налоговых штрафов после совершившейся налоговой проверки на основании составленного налоговиками итогового акта.
• «АР» пишется при уплате долга на основании исполнительного документа по судебному решению.
• «ИН» указывается, если организации предоставили возможность использования инвестиционного кредита по налогу. Такой инструмент фактически означает возможность отсрочить момент уплаты, однако за подобные условия нужно дополнительно платить проценты. Для получения кредита необходимо, чтобы бизнес-деятельность велась для определенных целей, названных государством - научно-исследовательские проекты, социально-экономические услуги, выполнение государственного заказа по обороне. Срок кредитования может быть значительным: для обычных плательщиков максимальный срок составляет 5 лет, а тех, кто находится на территории развития, - до 10 лет. Такая процедура широко используется при уплате налога на прибыль, но может быть применена также к региональным и местным налоговым обязательствам.
• «ТЛ» применяется, когда задолженность погашается третьим лицом (например, учредителем, участником при процедуре банкротства, правопреемником обанкротившейся организации).

ВАЖНО! При заполнении поручения на перечисление средств в бюджет необходимо также заполнять графу 101, указывающую на статус плательщика.

Как заполнить поле при таможенных перечислениях

Если организации необходимо осуществить таможенный платеж, то ей придется придерживаться аналогичной схемы заполнения полей платежки. То есть нужно также заполнить графы 106 (вид документа-основания) и 108 (номер соответствующего документа).

Виды документов-оснований в поле 106 могут быть следующие:

• «ДЕ» - означает таможенную декларацию, тогда в поле 108 нужно прописать конечные 7 знаков номера декларации;
• «КТ» - корректировочный документ декларации, в поле 108 также прописываются 7 знаков;
• «ПО» - приходный документ-ордер;
• «ИД» - исполнительный документ;
• «ИП» - поручение инкассо;
• «ТУ» - выставленное требование;
• «БД» - документ, составленный таможенными сотрудниками бухгалтерии;
• «КП» - договор о порядке уплаты таможенных платежей крупными плательщиками.

При осуществлении таможенных платежей также необходимо заполнить поле 101.

Как заполнить поле 108 на основании документов физического лица

Если при перечислении платежей необходимо указывать информацию о физических лицах (например, при переводе денежных средств в страховые фонды), то бухгалтеру в графе 108 нужно первоначально проставить двузначный код вида документа, а далее указать номер этого документа. После указания кода следует проставить символ «;» и затем вписать номер документа.

Например, нужно указать номер СНИЛС. В этом случае заполненное поле 108 выглядит так: «14;05795399420».

Существуют следующие коды документов, отражающие данные физических лиц:

• общегражданский российский паспорт - код «01»;
• свидетельство о рождении - код «02»;
• удостоверение личности сотрудника морской службы - код «03»;
• удостоверение военного сотрудника - код «04»;
• военный билет - код «05»;
• временный документ, подтверждающий российское гражданство - код «06»;
• документ об освобождении из мест лишения свободы - «07»;
• удостоверение личности иностранного гражданина - код «08»;
• вид на жительство - код «09»;
• документ, выдаваемый лицам без гражданства - код «10»;
• документ, выдаваемый беженцу - код «11»;
• миграционная карточка - код «12»;
• советский паспорт - код «13»;
• пенсионное свидетельство - код «14»;
• водительское удостоверение - код «22»;
• свидетельство о регистрации автотранспорта - код «24».

Погашение бюджетных обязательств для юридических лиц возможно только в безналичном порядке путем списания с расчетного счета. При переводе средств с помощью сервиса интернет-банка бухгалтеры часто испытывают затруднения при подготовке платежного поручения. Много вопросов может вызвать поле 106 (назначение платежа), тем более правила его заполнения претерпели изменения с 2015 года (к списку допустимых обозначений добавились новые «ИН» и «ТЛ»). Также непроста процедура заполнения поля 108, где нужно корректно прописать номер документа с указанием кодов в зависимости от вида документа-основания.

Стоит отметить, что обязательства по бюджетным платежам считаются выполненными только после поступления денежных средств на соответствующие счета. Таким образом, если плательщик неправильно заполнит платежный документ, то есть вероятность, что деньги не дойдут по назначению, и налог (взнос, таможенный платеж) будет считаться неуплаченным. В этом случае штрафа не полагается, зато последуют пени за каждый день просрочки. Поэтому важно, чтобы все поля были заполнены корректно во избежание последующих финансовых потерь и претензий со стороны контролирующих органов.

При заполнении платежных поручений для Федеральной таможенной службы участники ВЭД наиболее часто допускают следующие ошибки:

• не указан код таможни в графе 107 (денежные средства при этом попадают на неопознанные платежи в ФТС). Поэтому нужно обращаться в отдел платежей именно ФТС. Изменения вносятся в платежном поручении и деньги становятся «видны» на таможенном посту от трех до пяти рабочих дней,
• вместо кода таможни, указан налоговый период в графе 107 (аналогично если не указан код таможни). Код таможенного органа в системе банк-клиент ставится, если в статусе составителя указан 06, и тогда система воспримет код.
• денежные средства направлены не на тот КБК. В этом случае возврат денег возможен только по специальному заявлению "О возврате авансовых платежей" на расчетный счет через отдел таможенных платежей той таможни, в которую они были переведены. Срок возврата денежных средств: от месяца до полугода.
• неправильный ОКТМО. В этом случае платежи обычно всё же доходят до таможни, никакие специальные письма или заявления писать не нужно.

Для того, чтобы не допустить этих и других ошибок, предлагаем Вам ознакомиться с правилами и особенностями заполнения платежных поручений для таможни.

Правила общего и специального характера, по которым формируют платежные поручения, записаны в приказе Министерства финансов России от 12 ноября 2013 года № 107н. Пояснения в отношении таможенных платежей приведены в отдельном Приложении № 3. Тут же расписана процедура заполнения полей 104 – 109 в платежном поручении в адрес органов ФТС.

Самые популярные коды таможен:

МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ТАМОЖНЯ

ШЕРЕМЕТЬЕВСКАЯ ТАМОЖНЯ

ЦЕНТРАЛЬНАЯ АКЦИЗНАЯ ТАМОЖНЯ

КРЫМСКАЯ ТАМОЖНЯ

БЕЛГОРОДСКАЯ ТАМОЖНЯ

БРЯНСКАЯ ТАМОЖНЯ

ВЛАДИМИРСКАЯ ТАМОЖНЯ

ВОРОНЕЖСКАЯ ТАМОЖНЯ

ИВАНОВСКАЯ ТАМОЖНЯ

КАЛУЖСКАЯ ТАМОЖНЯ

ЛИПЕЦКАЯ ТАМОЖНЯ

СМОЛЕНСКАЯ ТАМОЖНЯ

ТВЕРСКАЯ ТАМОЖНЯ

ТУЛЬСКАЯ ТАМОЖНЯ

ЯРОСЛАВСКАЯ ТАМОЖНЯ

ВЛАДИВОСТОКСКАЯ ТАМОЖНЯ

НОВОСИБИРСКАЯ ТАМОЖНЯ

САРАТОВСКАЯ ТАМОЖНЯ

САМАРСКАЯ ТАМОЖНЯ

В приведенном выше изображении поле (107) платежного поручения (четвертое слева) выделено красным прямоугольником. В зависимости от того, в каком регионе, на каком таможенном посту какой таможни проходит таможенное оформление, в этом поле 107 ставится код таможни. Обращаем Ваше внимание на тот факт, что указывать следует не код таможенного поста, а именно код таможни, на территории действия которой находится пост. Например, если таможенное оформление происходит на Можайском т/п, значит, следует писать код Московской областной таможни.

В правом верхнем углу платежного поручения расположено поле 101, которое на нашем рисунке также выделено красным прямоугольником. Это 2-значный показатель статуса плательщика. Его прописывают специальными цифровыми кодами типа 06 и 16 – 20. В первую очередь, для уверенного прохождения контроля этого платежного поручения необходимо правильное заполнение данной графы. Цель этих кодов – показать, что заполняющее платежку лицо выступает участником ВЭД.

Его следует заполнять в обязательном порядке, в зависимости от того, кем является плательщик:

участник ВЭД – юридическое лицо

участник ВЭД – физическое лицо

участник ВЭД – индивидуальный предприниматель

плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей

организации и их филиалы, составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке

кредитная организация (филиал), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица

В поле 22, согласно Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", с 31.03.2014 г. предусмотрено указание уникального идентификатора начислений (УИН). При перечислении сумм налогов (сборов) юридическими лицами УИН не формируется: с 31 марта 2014 года в реквизите «Код» указывается «0».

Поле 104 - это КБК (код бюджетной классификации). Их можно посмотреть . Наиболее распространенные КБК, которые чаще всего используются нашими клиентами:

Наименование

Код бюджетной классификации (КБК)

Код вида платежа

Таможенные сборы за таможенные операции (за таможенное декларирование товаров, за таможенное оформление)

153 1 10 09000 01 0000 110

Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 г.

153 1 10 09000 01 0000 110

Налог на добавленную стоимость

153 1 10 09000 01 0000 110

Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей

153 1 10 09000 01 0000 110

Так, если Вам требуется оплатить таможенный сбор, таможенную пошлину и НДС – Вы можете оплатить таможенную пошлину на КБК - код вида платежа 2010, а сбор и НДС вместе платите по одному КБК - код вида платежа 9070.

Поле 105 платежного поручения - это ОКТМО 45328000 (см. письмо ФТС № 01-11/59519от 26.12.2013). ОКТМО для всех платежек одинаков.

Поля 106, 108, 109, 110 заполнять не следует.

Образцы платежных поручений для Московской областной таможни:

• Образец платежки для уплаты НДС+таможенный сбор (вид 9070)*
• Образец платежки для уплаты таможенной пошлины (вид 2010)*

Официальная ссылка с реквизитами для таможенных платежей

Ниже представлен список вопросов и ответов на них, который поможет Вам закрепить материал и быстрее запомнить, как правильно заполнять платежное поручение для таможни:

Вопрос: Как будет выглядеть платежное поручение вида 9070 за таможенный сбор и НДС?

Ответ: В поле 104 КБК будет указан номер 153 1 10 09000 01 0000 110. По этому платежному поручению мы можем оплатить таможенный сбор и таможенный НДС.

Вопрос: Как будет выглядеть платежное поручение, если требуется внести платеж на имя Московской областной таможни?

Ответ: В поле 107 будет стоять код 10013000.

Вопрос: Что означает код вида платежа 2010 в платежке?

Ответ: В поле 104 такой платежки будет указан КБК 153 1 10 09000 01 0000 110. В поле 107 указываем код таможни. Таким образом, имея эти два платежных поручения, только меняя поле 107, Вы можете платить пошлину, таможенный сбор и НДС в любую таможню.

Искренне надеемся, что, благодаря этому краткому руководству, заполнение платежных поручений для таможни не вызовет у Вас сложностей. Также Вы можете поручить это дело нам. Таможенный брокер «КВТ Сервис» оказывает полный спектр услуг по таможенному оформлению Ваших грузов.